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從會(huì)計(jì)科目代碼看，你們企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。要不要在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”下設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)”明細(xì)科目，這要看你們企業(yè)是否經(jīng)常發(fā)生會(huì)計(jì)確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入不一致的情況。一般情況，企業(yè)不需要在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”下設(shè)置明細(xì)科目，但企業(yè)經(jīng)常發(fā)生會(huì)計(jì)確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入不一致的業(yè)務(wù)，從企業(yè)管理的需要出發(fā)，也可以在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”下設(shè)置明細(xì)科目。例如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在預(yù)售商品房收取客戶預(yù)收款的情況下，會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入但稅法將其視為收入，要交納營(yíng)業(yè)稅及附加。因?yàn)闀?huì)計(jì)不確認(rèn)收入，因此營(yíng)業(yè)稅及附加就不做會(huì)計(jì)處理，只有“應(yīng)交稅費(fèi)”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。“營(yíng)業(yè)稅及附加”屬于損益類會(huì)計(jì)科目，它是按照會(huì)計(jì)立場(chǎng)進(jìn)行核算，口徑與稅法不完全一致；“應(yīng)交稅費(fèi)”是會(huì)計(jì)站在稅務(wù)立場(chǎng)進(jìn)行核算，口徑與稅法完全一致。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售商品房的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理：
1、預(yù)收房款，會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：預(yù)收賬款—xxx客戶
2、交納稅金
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)—堤圍費(fèi)
貸：銀行存款
3、當(dāng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)
借：預(yù)收賬款—xxx客戶
借：庫(kù)存現(xiàn)金
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（根據(jù)管理的需要，可以設(shè)置明細(xì)科目）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（沖減應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—堤圍費(fèi)
4、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

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